1.“小微企业”和“小型微利企业”如何区分?

　　答：“小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有一个严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。在进行企业所得税纳税申报时，一定要谨记税法上的“小型微利”四个字，并按照企业所得税相关规定去判断是否符合条件。

　　2.小型微利企业普惠性税收减免政策中，企业所得税优惠政策具体是什么?

　　答：2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　3.享受小型微利企业所得税优惠在预缴申报时如何填报减免税?

　　答：一是查账征收小型微利企业。

　　(1)表A200000第9行“实际利润额”<=1000000时，第12行“减免所得税额”=第9行×20%，并同时将减免税额填报在表A201030第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。

　　(2)表A200000第9行“实际利润额”>1000000且<=3000000时，第12行“减免所得税额”=第9行×15%+50000，并同时将减免税额填报在表A201030第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。

　　二是定率征收小型微利企业。

　　(1)表B100000第12行“应纳税所得额”<=1000000时，第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”=第12行×20%。

　　(2)表B100000表第12行“应纳税所得额”>1000000且<=3000000时，第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”=第12行“应纳税所得额”×15%+50000。

　　三是定额征收小型微利企业。直接填报应纳所得税额，无需填报减免税额。

　　4.小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件?

　　答：小型微利企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下3个文件：

　　(1)《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号);

　　(2)《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号);

　　(3)《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2018年版)>等部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2019年第3号)。

　　5.小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业?

　　答：和以往小型微利企业所得税优惠政策相比，这次政策可以概括为“一加力”“一扩大”两个特点。

　　“一加力”：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负分别降至5%和10%。

　　“一扩大”：进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由原来的不超过100万元，提高至不超过300万元;将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人，统一提高至不超过300人;将资产总额由原来的工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元，统一提高至不超过5000万元。调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。

　　因此，无论是符合原条件的小型微利企业，还是符合新条件的小型微利企业，都会从这次普惠性政策中受益。

　　6.享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么?

　　答：根据《财政部 税务总局关于实施小型微利企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　7.此次新政策对原来就是小型微利企业的纳税人有影响吗?

　　答：有影响，而且是利好。假设纳税人2019年符合新的小型微利企业条件，应纳税所得额和2018年一样，根据现行政策规定，纳税人的实际税负将从原来10%降到5%，税负比原来降低一半;如果纳税人的效益越来越好，年度应纳税所得额超过100万元了，按照原来的规定是不能再享受优惠政策的，但现在只要不超过300万元，仍然可以享受优惠政策。