近日，北京国税组织编写了《关联申报和同期资料管理基本规定和常见问题》，分五期进行讲解，以便大家更好地理解和用好关联申报和同期资料管理政策。企帮帮小编将及时转载，敬请关注。今天带来第二期：关联申报和同期资料常见问题。

一、关联申报常见问题

1.《企业年度关联业务往来报告表(2016版)》一共包括多少张表?

答：2016年及以后会计年度，企业进行关联申报时，向税务机关报送的关联业务往来报告表一共包括22张表单：

2.需进行关联申报的企业，是否22张表单都要填报?

答：企业在报告年度内发生关联业务往来的，除填报表G000000、表G100000、表G101000外，应根据发生的交易类型据实选填表G102000—G108000，并同时填报表G109000及表G113010，如发生境外关联业务往来的还需按要求填报表G112000。报告年度所属期间有编制合并财务报表的企业需额外填报表G113020。

3.关联方是否仅指企业?

答：不是。关联方可以是企业、组织或者个人。

4.企业在报告年度存在关联关系，但与关联方没有发生业务往来，是否还需要进行关联申报?

答：报告年度内没有与关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的企业不需要填报关联业务往来报告表。

5.什么是关联关系?

答：42号公告所规定的关联关系，依据不同的内容和特点，可以分为以下七类：股权关系、资金借贷关系、特许权关系、购销和劳务关系、任命或委派关系、亲属关系、实质关系。

6.报告年度所属期内关联关系发生变化的，如何确定存续期间?

答：除资金关联关系外，其他类型的关联关系在年度内发生变化的，关联关系按照实际存续期间认定。

7.国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员的情形是否构成关联关系?

答：仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员的，不构成关联关系。

8.如何确定关联申报报告年度所属期间?

答：正常经营的企业，填报公历当年1月1日至12月31日;年度中间开业的企业，填报实际生产经营之日至当年12月31日;年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的企业，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日;年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的企业，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

9.国别报告的填报原则?

跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。

10.国别报告的填写语言?

国别报告应当以中英文双语填写，即《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》等三张中文表应当使用中文填写;《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表(英文)》等三张表应当使用英文填写。如果部分实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告-附加说明表》中进行说明。

二、同期资料常见问题

1.合资企业，两家股东持股比例为50:50，且两家股东均合并该企业财务报表，如果该企业存在跨境关联交易，且年度关联交易总额超过达到10亿，合资企业如何准备主体文档?

答：主体文档只针对年度内发生跨境关联交易的企业，只要企业有跨境关联交易，应自行了解合并其财务报表的最终控股企业集团是否已经准备主体文档。如果最终控股企业集团已经准备主体文档，翻译成中文，并按照中国主体文档要求补充部分内容即可;如果其最终控股企业集团没有准备主体文档，企业再审视自身当年关联交易总额是否达到10亿元，如果达到10亿元，则企业需要准备最终控股企业集团的主体文档。

该企业两家股东均合并该企业财务报表，所以应对了解两家股东所属企业集团是否已经准备主体文档，如果两家股东所属企业集团均已准备主体文档，翻译成中文，并按照中国主体文档要求补充部分内容即可。

如果两个股东所属集团未准备主体文档，该居民企业要分别准备两个股东的主体文档。

2.集团最终控股企业未准备主体文档，中国子公司满足主体文档准备条件。如果最终控股企业会计年度是10月1日-  9月30日，中国子公司首个主体文档应该准备最终控股企业哪个会计年度的?是2015年10月1日-2016年9月30日，还是2016年10月1日至2017年9月30日?

答：42号公告适用于2016年及以后的会计年度，相应的首个主体文档年度应该是最终控股企业2016年1月1日及以后开始的首个会计年度。

对于本例，中国子公司应该准备2016年10月1日开始的会计年度，按照42号公告规定，应该在2018年9月30日前准备完毕。

3.主体文档涉及跨国企业集团的全球业务，出于对集团商业机密的考虑，主体文档是否可以采取多种途径提交?

答：税务机关对主体文档的提交方式没有特别限制。可以由集团最终控股企业自己提交，也可授权中国境内子公司或者中介机构提交。

4.主体文档简并提供需要符合哪些条件?

答：按照14号公告要求，企业只要符合以下条件即可简并提供主体文档：

一是符合42号公告中主体文档的准备条件;

二是集团内企业分属两个以上税务机关管辖;

三是企业主动提供主体文档。

需要注意的是，14号公告所称“主动提供”是指在税务机关实施特别纳税调查前企业提供主体文档的情形。

5.某企业集团符合简并提供条件，如果集团内一家子公司被税务机关实施特别纳税调查并已按主管税务机关要求提供主体文档，集团内其他企业是否免于提供主体文档?

答：“被税务机关实施特别纳税调查后提供主体文档”不属于14号公告所述的“主动提供”的情形，所以集团内其他企业不能免于提供主体文档。但集团仍然可以选择其他任一企业主管税务机关主动提供主体文档，适用简并提供程序。

6.企业集团选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档后，集团内其他企业被主管税务机关要求提供主体文档时应如何处理?

答：按照14号公告要求，其他企业只需向主管税务机关书面报告集团已提供主体文档的情况，包括提供时间及已接收主体文档的税务机关名称等相关信息，即可免于提供。

7.根据42号公告第十八条规定，仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备特殊事项文档。如果企业仅与境内关联方发生资金融通交易，债资比超过2:1(非金融企业)或者5:1(金融企业)，并且向低税负境内关联方支付利息，是否可免于准备资本弱化特殊事项文档?

答：可免于准备资本弱化特殊事项文档。但是此种情况存在特别纳税调整风险，建议企业可以参照资本弱化特殊事项文档的规定，事先准备证明其符合独立交易原则的说明文件，以减少税务调查的风险。

延伸阅读：

第一期 关联申报和同期资料政策基本规定

第三期 关联申报基础信息填报常见问题 

第四期 关联申报关联交易数据填报常见问题

第五期 关联申报国别报告填报常见问题